Государство Израиль
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ УПРАВЛЕНИЕ ПО СБОРУ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕДВИЖИМОЙ СОБСТВЕННОСТИ

5 октября 2006 г.
№ 149700

Оценка имущества с целью налогообложения в алмазной промышленности в 2005 отчетном году 
(Представление стандартных отчетов и прием учетных документов по форме 01)

1. Сфера распространения.

 Цель настоящей инструкции заключается в предоставлении налоговым инспекторам возможности проведения оценки имущества по форме 01 при использовании конкретных указаний для проверки обоснованности при проверке учетных документов диамантеров, в которых декларируется обоснованный доход.
  Отчеты, составленные и предоставленные диамантером в 2005 отчетном году, в  соответствии с приведенными ниже критериями, или пересмотренные согласно  установленным в данной инструкции правилам, должны быть утверждены.

  1.2 Настоящим разъясняется, что процедура пересмотра отчета не может заменить  регулярного ведения реестров в соответствии с установленными правилами  ведения реестров. Данная процедура дает налоговому инспектору возможность  принять пересмотренные отчеты налогоплательщиков по форме 01 в том  случае, если, по мнению инспектора, доход может быть признан обоснованным.
  Согласно политике, проводимой Отделом в отношении всех отраслей  народного хозяйства, для ревизии учетной документации, в которой  задекларирован необоснованный доход, должна быть проведена мобилизация  всех человеческих ресурсов, имеющихся в его распоряжении.

  1.3 Во всех случаях, когда сумма, выведенная на основании учетных книг  налогоплательщика или заявленный им доход на 2005 отчетный год превышает  размер дохода, установленный в соответствии с приведенными ниже  правилами, при проведении оценки в целях налогообложения следует  руководствоваться суммой, которая является наиболее крупной.

  1.4 Настоящие инструкции не избавляют налогового инспектора от необходимости  проведения ревизионных процедур в отношении статей заявленного дохода. То  есть, если налогоплательщик заявил о доходе, выраженном в виде  определенного процента с оборота, однако оборот не является обоснованным  относительно изложенных ниже критериев, налоговый инспектор должен  принять решение по данному вопросу.

  1.5 В соответствии с вышеизложенным, дела по которым проведена окончательная  оценка имущества в целях налогообложения, не подлежат открытию.

  1.6 В отношении открытия дел, в которых учетные книги дисквалифицированы и  в которых еще не проведена окончательная оценка имущества в целях  налогообложения, налоговый инспектор принимает решение самостоятельно.

  1.7 Отчеты, отвечающие приведенным ниже критериям, будут утверждены  налоговым инспектором в качестве отчетов по форме 01, при условии  предоставления их в установленные сроки (см. п. 4).

  1.8 Требование о представлении декларации по фондовому капиталу  рассматривается Отделом как приемлемое, если налоговый инспектор счел целесообразным выдвинуть такое требование.

2. Критерии определения обоснованности заявленного дохода.

2.1 Общие положения.

Облагаемый налогом доход определяется на основе данных по обороту (оборот включает стимулы для работодателей). Если деятельность диамантера распространяется на более, чем одну область, для каждой области применяется релевантный критерий.

Обменный курс при переводе облагаемой налогом суммы дохода из долларового выражения в шекелевое составит для диамантера, представившего свои отчеты и бухгалтерскую документацию, учитывающую проведенные операции в долларах США, по 2005 отчетному году в соответствии с настоящими правилами, следующие цифры: 4,6030 шек. за один доллар США.

2.2 Производители.

2.2.1 Производителем является диамантер, деятельность которого включает обработку принадлежащего ему материала, с помощью наемных работников и/или субподрядчиков.

2.2.2 Критерием для определения обоснованности отчета в соответствии с размером чистого дохода с оборота являются следующие параметры:

Объем оборота (в млн долл.)                          Коэффициент чистого дохода на фискальный год 2005

   
Если объем оборота составил менее                                     1,3294
10,750
 
Если объем оборота составил более
10,750, но не превысил 21,500                                              1,2885%

Если объем оборота составил более
21,500, но не превысил 32,500                                              1,3284%

Если объем оборота составил более
32,250                                                                                       1,2095%

   
2.3 Субподрядчики, занятые распиловкой и расколом. 

2.3.1 Субподрячиком является диамантер, занятый обработкой алмазов, полученных от других лиц.

2.3.2 Отчеты субподрядчиков, занятых огранкой, распиловкой и расколом алмазов будут рассматриваться как обоснованные, если заявленный доход, облагаемый налогом, составит по меньшей мере 16,6023% от оборота на 2005 фискальный год.

Под оборотом в данном случае понимается весь совокупный объем полученного для обработки сырья.
 
2.4 Экспортеры, торговцы, импортеры и дилеры.

2.4.1 Положения данного параграфа распространяются на диамантеров, занимающихся исключительно покупкой и продажей камней, не подвергая их обработке и не передавая их для обработки субподрядчикам.

2.4.2 Критерием определения обоснованности отчетов экспортеров, торговцев и импортеров (не включая дилеров) по размерам дохода с оборота служат следующие параметры:

Объем оборота (в млн. долл.)                 Коэффициент чистого дохода на фискальный год 2005

Если объем оборота составил менее
10,750                                                                                   1,2389%
 
Если объем оборота составил более
10,750, но не превысил 21,500                                          1,2776%

Если объем оборота составил более
21,500                                                                                   1,1633%
 


2.4.3 Во избежание искажения данных при переходе от одного этапа к другому, необходимо руководствоваться следующим принципом: доход налогоплательщика, располагающего определенным оборотом, не может быть меньше дохода другого налогоплательщика, располагающего меньшим по сравнению с первым налогоплательщиком объемом оборота.

2.4.4 Дилеры - размер чистой прибыли с оборота будет рассматриваться как обоснованный, если он соответствует следующим параметрам: 0,6362% от оборота в 2005 фискальном году.  



2.5 Комплексная предпринимательская деятельность.

2.5.1 При определении процента для расчета облагаемого налогом дохода для налогоплательщика, занятого производственной деятельностью и экспортом продукции, можно не учитывать второстепенный вид деятельности, если он не превышает по объему 10%. Размер дохода определяется в этом случае на основании процентов по основному деятельности, которые рассчитываются по совокупному обороту, включающему все виды деятельности предпринимателя. Если объем второстепенной деятельности превышает 10%, то размер дохода рассчитывается раздельно на основании оборота по каждому виду деятельности следующим образом:

а. На основании оборота по каждому виду деятельности (экспорт или  производство/торговля).
 
б. В рамках каждого вида деятельности на основании объема оборота,  достигнутого в этой сфере (начиная с 0).

в. Совокупный доход, расчитанный по обороту для каждого вида  коммерческой деятельности отдельно, не должен превышать  количественного значения дохода, полученного путем умножения общего  дохода на коэффициент, распространяющийся на производителя.

 2.5.2 В отношении диамантеров, являющихся одновременно производителями и  субподрядчиками, доход в любом случае рассчитывается раздельно по  обороту в каждой сфере деятельности.

2.6 Минимальный доход.

2.6.1 Первоначальный или ревизионный отчет, представленный производителем, субподрядчиком, специалистом по распиловке или расколу алмазов, экспортером, импортером, торговцем и предпринимателем, занимающимся алмазной пылью, в котором указанный ими доход составляет сумму меньшую чем:
157000 шек. в 2005 фискальном году, будет рассматриваться как необоснованный и не отвечающий требованиям по форме 01.

  2.6.2 Указанное положение распространяется на компанию и владельцев  контрольного пакета акций этой компании, в отношении которых действуют  положения, изложенные в п. 2.10 настоящего циркуляра.
 
Отчеты компании и ее владельцев будут рассматриваться как необоснованные и не отвечающие требованиям к отчету по форме 01, если совместный доход компании и ее владельцев будет ниже, чем указанный выше минимальный доход (с привязкой к соответствующему фискальному году), помноженный на количество владельцев, на которых распространяются положения в п. 2.10 настоящего циркуляра.  

2.7 Посредники и предприниматели, занимающиеся алмазной пылью.
 
  2.7.1 Критерии определения обоснованности отчета посредников.
Обоснованный процент чистой прибыли посредника составляет приблизительно 95,1172% от оборота комиссионных средств брутто в 2005 фискальном году.

В тех случаях, когда посредник представил обоснованный отчет по обороту, в котором процент расходов не превышает 4,8828% в 2005 фискальном году, можно утвердить этот отчет как соответствующий требованиям по форме 01.  
   
2.7.2 Критерии определения обоснованности отчета предпринимателей, занимающихся алмазной пылью.

Облагаемый налогом доход составляет 10,6728% от оборота в 2005 фискальном году будет рассматриваться как обоснованный при условии указании обоснованного объема оборота.

 2.8 Дополнительные доходы в предпринимательской деятельности диамантера.

2.8.1 Доходы, полученные от страхования валютного курса (при условии наличия таковых) и продажи права на получение кредита, приплюсовываются к обороту диамантера для определения дохода, который рассчитывается по коэффициенту в соответствии с видом его основной деятельности.

2.8.2 Доходы, указанные в отчете по капитальным фондам, полученные в  результате использования постоянного имущества диамантера, не являются частью дохода в соответствии с изложенными критериями. Этот вид дохода включается в особый отчет и налоги по нему оплачивается отдельно.

2.8.3 Доходы, полученные в сфере, не связанной с алмазами и бриллиантами, например, процентная ставка на выданные ссуды, арендная плата за квартиру, торговля драгоценными украшениями и проч., не являются частью дохода в соответствии с изложенными критериями. Этот вид дохода
включается в особый отчет и налоги по нему оплачиваются отдельно.

  2.9 Предпринимательская деятельность с привлечением двух компаний.
   
  В некоторых случаях диамантеры осуществляют свои операции, используя  возможности двух компаний. Каждая компания является отдельным  юридическим лицом, в связи с чем следует определять размеры налогов для  каждой компании отдельно.

  Вместе с этим, если основным видом деятельности одной компании является  производство, а вторая компания занимается в основном экспортом и торговлей,  причем обеими компаниями владеют одни и те же лица, то доход будет  рассматриваться как обоснованный при выполнении следующих условий:
   
2.9.1 а. Доход компании рассчитывается в соответствии с коэффициентами, предусмотренными для производителей, по совокупному обороту компании.
б. В отношении оборота второй компании размер дохода рассчитывается в соответствии с процентами, приведенными в п. 2.4 (экспортеры, импортеры и проч.), за вычетом сумм, израсходованных на приобретение продукции компании-производителя. Сумма вычетов не должна превышать совокупного оборота второй компании.

2.9.2 Образец А.

Оборот компании-производителя 10 млн. долларов
Оборот компании-экспортера 12 млн. долларов
Объем продаж компании-производителя экспортеру (нетто) 8 млн. долларов
 
- В отношении оборота компании-производителя применяется коэффициент, предусмотренный для производителей и приведенный в п. 2.2. В отношении компании-экспортера применяется коэффициент, предусмотренный для экспортеров и приведенный в п. 2.4, причем оборот этой компании составит 4 млн. долларов (12 млн. – 8 млн.) 

  Образец Б.

Оборот компании-производителя 10 млн. долларов
Оборот компании-экспортера 3 млн. долларов
Объем продаж компании-производителя экспортеру (нетто) 6 млн. долларов

- В отношении оборота компании-производителя применяется коэффициент, предусмотренный для производителей и приведенный в п. 2.2. 
- Оборот компании-экспортера в данном случае налогом не облагается.

 Владельцы акций.
 Жалование, выплаченное владельцам акций компании, рассматривается в качестве части прибыли этой компании. Расчеты производятся в соответствии с приведенными ниже порядком, если выполняются следующие условия:
   
1. Жалование выплачено директору, владевшему к этому моменту 15%  акций компании, которые наделили его соответствующим правом при  голосовании и получении прибыли.

2. Число директоров в компаниях, оборот которых превышает 18 млн.долларов, не должно превышать двух, а в остальных компаниях трех.

Если в компаниях с оборотом, превышающим 18 млн. долларов, число директоров больше двух, а в прочих компаниях – больше трех, то жалование дополнительных директоров не учитывается при расчете дохода компании.

3. Налог вычитается из жаловании в соответствии с существующим законодательством.

4. Сумма, принимаемая во внимание при определении прибыли, не включает тчислений на социальные нужды и любые другие виды отчислений. Однако, к жалованию директора приплюсовываются суммы, выплаченные компанией (работодатель) на счет системы Национального страхования по жалованию указанного директора.

Образец А.
Оборот компании-производителя в 2005 году: 10 млн. долларов. В компании 4 директора, каждый из которых владеет 25% акций. Каждый директор получил жалование в размере 25000 долларов. В эту сумму входят отчисления на счет системы Национального страхования, выплаченные компанией в качестве работодателя.

 Расчет производится следующим образом:

Доход в соответствии с приведенным выше критерием: 132940 долларов  (10 млн. Х 1,3294%).
   
Жалование 3 директоров (включая отчисления на Национальное  страхование) за вычетом налога: 75000 долларов.
   
Сумма, подлежащая к выплате: 57940 долларов.

Образец Б.

Оборот компании-производителя в 2005 году: 30 млн. долларов. В компании 4 директора, каждый из которых владеет 25% акций. Каждый директор получил жалование в размере 25000 долларов. В эту сумму входят отчисления на счет системы Национального страхования, выплаченные компанией в качестве работодателя.

Расчет производится следующим образом:

Доход в соответствии с приведенным выше критерием: 398520 долларов  (30 млн. Х 1,3284%).
Жалование 2 директоров (включая отчисления на Национальное  страхование) за вычетом налога: 50000 долларов. 
Сумма, подлежащая к выплате: 348520 долларов.

2.11 Корректировка данных баланса и разъяснения по поводу состава капитала.
   
  Запрещено проводить корректировку финансовых отчетов на основании  сумм доходов, заявленных в исправленном отчете. Вместе с тем,  рассчитанные на основании оценки в целях налогоообложения доходы  могут рассматриваться в качестве разъяснений по составу капитала в
  соответствии с общепринятыми процедурами.

2.12 Проверка отчетов.
   
  2.12.1 В тех случаях, когда диамантер представляет отчет с указанием  обоснованного по отношению к обороту дохода, однако по мнению  налогового инспектора, сведения по обороту не могут рассматриваться как  обоснованные, исходя из сверки данных по количеству алмазов  (бриллиантов) передаваемых от поставщика к клиенту, количеству  работников, соотношению запаса алмазов (бриллиантов) к обороту на конец  прошлого и в текущем отчетном году, а также проверки других данных,  способных повлиять на объем оборота, то налоговый инспектор должен  провести соответствующую проверку с целью определения размера налога.
  Исключения составляют случаи, когда налогоплательщик самостоятельно  исправит данные по обороту в соответствии с указанными выше  критериями.

  2.12.2 Налоговый инспектор должен удостовериться в том, что внесенные в отчеты исправления касаются только сведений о доходе в соответствии с приведенными выше критериями, а также в том, что налогоплательщик не использовал данную возможность для корректировки других данных на 2005 год. 
   
Все исправления, не отвечающие требованиям данного положения, следует рассматривать отдельно.
   
3. Штрафы, проценты и разница по привязке к индексу потребительских цен.

3.1 Проценты и разница по привязке к индексу потребительских цен – размер  налога определяется на основании Постановления о процентах и разнице по  привязке к индексу потребительских цен.

3.2 Штрафы – на диамантера, выполнившего все требования по предоставлению данных о доходе, выплате налога, соблюдению сроков подачи отчета и осуществлении необходимых выплат, штрафы в соответствии с параграфом 191 не налагаются.

4. Система.

4.1 Если диамантер представивший отчет, не отвечающий приведенным выше требованиям, заинтересован в том чтобы его включили в общую схему диамантеров, отчеты которых соответствовали критериям и были утверждены в качестве отчетов по форме 01, он должен заполнить бланки, которые будут опубликованы отдельно, и представить их в указанный ниже срок, а также уплатить установленный налог.

4.2 Диамантер, представивший отчет в соответствии с критериями определения обоснованности сведений о доходе, должен подать прошение на бланке 2283 о принятии его отчета как соответствующего форме 01 (вместо исправленного отчета).

4.3 Представление данных по 2005 отчетному году налоговому инспектору.

4.3.1 Производители и субподрядчики – представляют исчерпывающие данные относительно компаньонов/директоров компаний (включая всех владельцев акций), наемных работников, расходов по заработной плате, выплат на социальные нужды, субподрядчиков, посредников и работодателей, привлекавшихся в процессе предпринимательской деятельности, на бланке 2286. 

4.3.2 Экспортеры, торговцы, импортеры и дилеры – представляют исчерпывающие данные относительно компаньонов/директоров компаний (включая всех владельцев акций) (Параграф 1 указанного бланка) и посредников (Параграф 1 указанного бланка) на бланке 2285.

Посредники – представляют исчерпывающие данные относительно импортеров и производителей на бланке 2287.

В этом бланке необходимо также привести данные по торговцам,производителям и дилерам.

4.4 Сроки представления исправленных отчетов и выплаты налога.

а. Исправленные отчеты необходимо представить до 31.01.2007.

б. Условием соблюдения положения, содержащегося в п. (а), является следующее:
  налоговый инспектор должен получить список диамантеров, желающих  представить подписанные ими исправленные отчеты по 2005 отчетному году в  соответствии с установленными критериями определения обоснованности, до  14.12.2006.

в. Дополнительное условие выполнения требований по форме 01 заключается в  том, что диамантер должен выплатить скорректированную разницу в сумме  налога, выведенную в соответствии с проведенной инспекцией, не позднее 30  дней с момента получения заключения по оценке дохода в целях  налогообложения на основании исправленных отчетов.

4.5 Ревизия необоснованных отчетов диамантеров на основании выявленных фактов начнется по завершении всех надлежащих процедур по отчетам, исправленным в соответствии с указанными критериями.